1.年終獎是什么，是不是勞動報酬的組成部分呢？
依據(jù)1990年國家統(tǒng)計局制定頒布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第4條規(guī)定，工資總額由六部分組成：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。
另據(jù)第7條規(guī)定，獎金是指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬，包括生產(chǎn)獎；節(jié)約獎；勞動競賽獎；機關(guān)、事業(yè)單位的獎勵工資；其他獎金。
國家統(tǒng)計局《﹤關(guān)于工資總額組成的規(guī)定﹥?nèi)舾删唧w范圍的解釋》第2條第1項規(guī)定，關(guān)于獎金的范圍：生產(chǎn)(業(yè)務(wù))獎包括超產(chǎn)獎、質(zhì)量獎、安全(無事故)獎、考核各項經(jīng)濟指標(biāo)的綜合獎、提前竣工獎、外輪速遣獎、年終獎(勞動分紅)等。
由此可見，年終獎屬于勞動報酬的組成部分，屬于獎金中的“其他獎金”。
2.現(xiàn)實情況
一般情況下，企業(yè)在招聘端為了吸引人才，會在招聘信息中和勞動合同中約定年終獎具體金額或本人月工資標(biāo)準(zhǔn)的幾倍，這種情況就是必須要發(fā)的部分，不管公司是否盈利；
二般情況是，年終獎的發(fā)放，是對員工工作一年業(yè)績的獎勵，可能要視企業(yè)整體經(jīng)營業(yè)績和個人業(yè)績。如果在勞動合同中，勞動者和用人單位并未對年終獎進行明確約定，在集體合同中也沒有約定，而且在用人單位的規(guī)章制度中也沒有對于年終獎的發(fā)放進行明確規(guī)定，在此情況下應(yīng)否發(fā)放年終獎，就要看、老、板、心、情！
年終獎的勞動爭議包含了“一般”和“二般”情況，主要是員工沒有到年終獎發(fā)放的那個日期就離職而產(chǎn)生的年終獎是否發(fā)放的爭議，目前各地的勞動仲裁的標(biāo)準(zhǔn)絕大部分是：勞動合同合同或集體勞動合同有約定或企業(yè)制度有明確具體金額的，員工做滿一年，不管在發(fā)放日期是否離職了，應(yīng)該發(fā)放，包括有些地區(qū)都支持工作了半年的，也應(yīng)該發(fā)放規(guī)定金額的一半。
因此，哪些想用年終獎來預(yù)防員工流失的招數(shù)，至少在法律層面是做不到的，在之前很多的咨詢案例中，我都是引導(dǎo)企業(yè)把這個叫做留任鼓勵獎，有留任的就由鼓勵，沒有留任的沒有鼓勵（HR趕緊把這個圈起來，老板可以要考的）。
3.年終獎怎么算？
財政部、稅務(wù)總局27日晚下發(fā)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》。
通知規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
也就是說，年終獎優(yōu)惠政策還能再使用3年到2021年12月31日。
那么，在過渡期間，怎么計算年終獎需要繳納多少稅呢？按照通知，計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。
4.年底了，發(fā)放年終獎有哪些注意事項呢？
例1：
如果發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資為4000元，年終獎為1萬元，那么首先從年終獎中減去1000元補足當(dāng)月工資，然后將9000元除以12得出750元，對應(yīng)的稅率為3%，那么年終獎扣稅額為9000×3%-0=270元。最終員工得到13730元
5.怎么不掉進發(fā)多得少的“陷阱”
例2：
如果發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資為5000元，發(fā)放年終獎為36000元，將36000元除以12得出3000元，對應(yīng)稅率為3%，那么年終獎扣稅額為36000×3%=1080元，最終員工得到39920元。
如果發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資為5000元，發(fā)放年終獎為36001元，將36001元除以12得出3000.08元，對應(yīng)稅率為10%，那么年終獎扣稅額為36001×10%-210=3390.1元，最終員工得到37609.9元。
上述例子可以看出，多發(fā)1元年終獎，最后員工還少得2310.1元。
另外，14.4萬，30萬，42萬，66萬，96萬也是臨界點，提醒各位HR和財務(wù)的小伙伴，在納稅光榮的大背景下還是要看看具體情況。
