代發(fā)工資時(shí)誰負(fù)責(zé)代扣個(gè)人所得稅？

　　答：

　　個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以繳納所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

　　考慮到支付所得的單位或者個(gè)人與取得所得的個(gè)人之間存在多次支付的現(xiàn)象，根據(jù)國稅函[1996]602號(hào)的規(guī)定，有權(quán)決定收入支付對(duì)象和金額的單位或者個(gè)人是扣繳義務(wù)人。

　　問：

　　單位收取的勞務(wù)費(fèi)退還給稅務(wù)人員后，如何處理會(huì)計(jì)和稅務(wù)事務(wù)？

　　答：

　　具體情況如下：

　　會(huì)計(jì)處理：先計(jì)入其他收入，獎(jiǎng)勵(lì)給稅務(wù)人員，計(jì)入相關(guān)成本；

　　個(gè)人所得稅：獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)稅務(wù)人員，需按工資繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人作為扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費(fèi)返還，方可免征個(gè)人所得稅；

　　增值稅：總局已經(jīng)回答了問題，需要繳納增值稅。北京也明確需要繳納增值稅，但部分地區(qū)不繳納增值稅；

　　企業(yè)所得稅：根據(jù)北京市稅務(wù)局《企業(yè)所得稅操作指南》，企業(yè)取得的經(jīng)濟(jì)利益流入，除所有者投入的資本和企業(yè)形成的負(fù)債外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年總收入。因此，它屬于企業(yè)所得稅收入。

　　問：

　　個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

　　答：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)代扣代繳個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》，國稅函[2004]1199號(hào)：

　　2、論扣繳義務(wù)人的代扣所得稅法律責(zé)任

　　2001年5月1日前，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代扣代繳或者不應(yīng)當(dāng)代扣代繳的稅款，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）；2001年5月1日后，修改后的《稅收征管法》和《國家稅務(wù)總局條例》根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知（國稅發(fā)[2003]1號(hào)），扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代扣代繳或者不應(yīng)當(dāng)代繳的稅款，適用《中華人民共和國稅法》實(shí)施稅收。第四十七條），稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，并處扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　3、論滯納金是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)抵扣稅額

　　根據(jù)稅收征管法的原則，扣繳義務(wù)人不得向納稅人、扣繳義務(wù)人收取滯納金，無論修改前后的稅收征管法是否適用。

　　問：

　　企業(yè)邀請(qǐng)專家進(jìn)行學(xué)術(shù)交流，給予交通補(bǔ)貼，是否需要代扣個(gè)人所得稅？

　　答：

　　根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國家令第707號(hào)）第六條規(guī)定：“個(gè)人所得稅法規(guī)定的個(gè)人所得范圍如下：

　?。?）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝修、安裝、制圖、化驗(yàn)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕塑等勞務(wù)取得的收入，影視、錄音、錄像、演出、演出、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代理服務(wù)和其他勞務(wù)收入。”

　　因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)勞動(dòng)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。