在新政出臺(tái)之前，社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)的征收具體模式主要有社保自主征收、稅務(wù)代為征收、稅務(wù)全責(zé)征收三種模式。新政之后，社保費(fèi)用就由稅務(wù)部門收取。
一般來說，新政策出臺(tái)前，企業(yè)都會(huì)選擇社保自主征收，這是因?yàn)樯绫２块T是根據(jù)單位提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)單位漏交少交的情況很難察覺。所以很多單位的工資構(gòu)成，都會(huì)將一部分員工薪資作為年底分紅發(fā)放，甚至?xí)炾庩柡贤?，合同月薪與實(shí)際月薪是不同的。
但對(duì)個(gè)人來說，其實(shí)很難感受到損失，因?yàn)樯倮U保險(xiǎn)工資留存就多了嘛，但如果我們實(shí)際算一筆賬，就發(fā)現(xiàn)其實(shí)社保入稅之后，對(duì)員工收入的影響并沒有太多損失。
第一步，先計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)，政策規(guī)定是這樣的：
?。?）職工工資收入高于當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY300%的，以當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY的300%為繳費(fèi)基數(shù)；
?。?）職工工資收入低于當(dāng)?shù)厣弦荒曷毠て骄べY60%的，以當(dāng)?shù)厣弦荒曷毠て骄べY的60%為繳費(fèi)基數(shù)；
?。?）職工工資在300%—60%之間的，按實(shí)申報(bào)。
以北京為例——
2019年北京市城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資8847元作為核定職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的依據(jù)。
最低工資繳費(fèi)基數(shù)為：8847元*60%=5308元
這也就是為什么，很多公司簽合同的時(shí)候會(huì)把合同工資定為：4500-5000元，因?yàn)檫@樣就可以按照最低繳費(fèi)基數(shù)繳納社保，但這種方法，在新政策發(fā)布之后，就行不通了。都必須按照實(shí)際工資進(jìn)行繳納。
第二步，再計(jì)算參保險(xiǎn)種的繳費(fèi)基數(shù)：
養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)下限是全市上一年在職職工平均工資的40%，醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)下限是全市上一年在職職工平均工資的60%。
北京市2019年在職職工的平均工資是8847元/月，乘以40%是3538元，乘以60%是5308元。
我們僅以養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，計(jì)算一下社保入稅政策前后對(duì)員工對(duì)影響
以月收入10000元為例，有些公司會(huì)把合同薪資規(guī)定為￥5000元，剩余月薪用別的方式發(fā)放，也就是社保入稅之前，只按照最低工資繳納標(biāo)準(zhǔn)，每月需要繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)為：
政策前：
按照最低平均工資￥5000元標(biāo)準(zhǔn)繳納
養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納基數(shù)：￥5000元*40%=2000元
單位繳納比例：16%即￥2000元*16%=320元
個(gè)人繳納比例：8%即￥2000元*16%=160元
政策后：
按照實(shí)際工資￥10000元標(biāo)準(zhǔn)繳納
養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納基數(shù)：￥10000元*40%=4000元
單位繳納比例：16%即￥4000元*16%=640元
個(gè)人繳納比例：8%即￥2000元*16%=320元
可以看出個(gè)人部分確實(shí)多繳納了一半社保費(fèi)，但我們還需要計(jì)算一下退休后的收入
月薪5000，退休后能領(lǐng)多少錢？
月薪五千，這取決于四個(gè)因素：退休上一年當(dāng)?shù)仄骄べY、歷年本人繳費(fèi)工資基數(shù)與當(dāng)?shù)仄骄べY的比例、繳費(fèi)年限、退休年齡、個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額。
假設(shè)退休上一年當(dāng)?shù)仄骄べY也是5000元，歷年本人繳費(fèi)工資基數(shù)與當(dāng)?shù)仄骄べY的比例是1，繳費(fèi)年限30年，退休年齡60歲，個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額144000元(月繳費(fèi)工資為5000元，30年每月如此)。
那么，基礎(chǔ)養(yǎng)老金=【(5000+5000*1)/2】*30%=1500元，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金=144000/139=1036元(約)。養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金1500元+個(gè)人賬戶養(yǎng)老金1036元=2536元。
【有人問，養(yǎng)老保險(xiǎn)為什么是除以139？】
因?yàn)槲覈?0歲以上人口的平均余命為139個(gè)月，所以除以139。
基礎(chǔ)養(yǎng)老金由國家支付，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的月計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人賬戶全部?jī)?chǔ)存額除以139。
月薪10000，退休后能領(lǐng)多少錢？
假設(shè)退休上一年當(dāng)?shù)仄骄べY也是5000元，歷年本人繳費(fèi)工資基數(shù)與當(dāng)?shù)仄骄べY的比例是1，繳費(fèi)年限30年，退休年齡60歲，個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額288000元(月繳費(fèi)工資為10000元，30年每月如此)。
那么，基礎(chǔ)養(yǎng)老金=【(5000+5000*1)/2】*30%=1500元，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金=288000/139=2071元(約)。養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金1500元+個(gè)人賬戶養(yǎng)老金2071元=3571元。
也就是說，社保入稅新政策后，每月多繳納160元，退休后養(yǎng)老金就會(huì)多得：3571-2536=1035元
