“勞務派遣”所涉及的個人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅等政策，為各位全方位講解“勞務派遣”的相關稅務處理，同時闡明可能存在的稅收風險、開票、招投標、政府采購等問題，提醒老板、財務負責人注意稅務稽查。
01
“勞務派遣”涉及的個人所得稅問題
勞務派遣公司輕資產的財務特點，一般資產負債率都不會超過50%。
被派遣勞動者的工資薪酬:
一方支付:實際支付給被派遣勞動者勞動報酬的單位或個人為個人所得稅扣繳義務人。
兩方支付:被派遣勞動者在派遣單位和用工單位兩方取得了工資薪酬收入的，實際支付的單位或個人為扣繳義務人。之后納稅人還要自行申報。
【補充】個人所得稅法實施條例:工資薪金所得是指個人因供職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與供職或者受雇有關的其他所得。
勞務派遣單位跨地區(qū)派遣勞動者(常見于一些施工企業(yè)、影視制作、公關活動類):
勞務派遣單位在用工單位所在地設立分支機構的，以分支機構為扣繳義務人;
勞務派遣單位未在用工單位所在地設立分支機構的，以用工單位為扣繳義務人。
建筑安裝業(yè)的特殊性:
總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣依法代扣代繳并向職工作業(yè)所在地稅務機關中報稅繳納。
“勞務派遣”涉及的增值稅政策
財稅[2016]47號:一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，分別按一般計稅方法和3%的征收率計算繳納增值稅。
兩者可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險以及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
