01

企業(yè)臨時用工是否需要個稅申報、是否需要繳納社保？

答：如果存在實際雇傭關(guān)系簽訂了勞動合同且按月定期支付報酬。則企業(yè)需要按照“工資薪金”給其發(fā)放報酬，同時需要幫其代扣代繳社保以及個稅。如果不存在實際雇傭關(guān)系，且沒有與其簽訂有期限的勞動合同，只是偶爾或按次提供的勞務(wù)。則這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費(fèi)處理即可。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）

十九、關(guān)于工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)分問題工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

注：（1）勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)用，但是和工資薪酬分開。勞務(wù)費(fèi)的金額是不作為福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)的基數(shù)的。接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保。這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個人所得稅按照勞務(wù)報酬所得計算繳納。

（2）2019年1月1日起，居民個人取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，一并作為“綜合所得”，按納稅年度合并計算個人所得稅。

02

為普通員工買的人身保險可以所得稅稅前扣除嗎？

答：不可以。

政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：

除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。

03

全年一次性獎金是否可以計入工會經(jīng)費(fèi)和社保的計費(fèi)基數(shù)？

答：可以。

政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）

第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

第四十一條 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2% 的部分，準(zhǔn)予扣除。

那么根據(jù)上述政策內(nèi)容，工會經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)是包含獎金的。

社保的繳費(fèi)基數(shù)是員工上年度月平均工資，那么上年度月平均工資是以上年的工資總額為依據(jù)計算的，那么工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，包含計時工資、計件工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。

所以計算社保繳費(fèi)基數(shù)時也是包含獎金的。

04

社保入稅后哪些收入可以不計入社?；鶖?shù)？

答：根據(jù)《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》（勞社險中心函〔2006〕60號）四、關(guān)于不列入繳費(fèi)基數(shù)的項目：

根據(jù)國家統(tǒng)計局的規(guī)定，下列項目不計入工資總額，在計算繳費(fèi)基數(shù)時應(yīng)予剔除：

（一）根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎、國家星火獎、自然科學(xué)獎、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎和支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎以及支付給運(yùn)動員在重大體育比賽中的重獎。

（二）有關(guān)勞動保險和職工福利方面的費(fèi)用。

（三）勞動保護(hù)的各種支出。

（四）有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項支出。

（五）支付給外單位人員的稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門工作報酬。

（六）出差補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助。指職工出差應(yīng)購臥鋪票實際改乘座席的減價提成歸己部分；因?qū)嵭凶∷拶M(fèi)包干，實際支出費(fèi)用低于標(biāo)準(zhǔn)的差價歸己部分。

（七）對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的從業(yè)人員所支付的工具、牲畜等的補(bǔ)償費(fèi)用。

（八）實行租賃經(jīng)營單位的承租人的風(fēng)險性補(bǔ)償收入。

（九）職工集資入股或購買企業(yè)債券后發(fā)給職工的股息分紅、債券利息以及職工個人技術(shù)投入后的稅前收益分配。

（十）勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)以及一次性支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

（十一）勞務(wù)派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續(xù)費(fèi)和管理費(fèi)。

（十二）支付給家庭工人的加工費(fèi)和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費(fèi)用。

（十三）支付給參加企業(yè)勞動的在校學(xué)生的補(bǔ)貼。

（十四）調(diào)動工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)中凈結(jié)余的現(xiàn)金。

（十五）由單位繳納的各項社會保險、住房公積金。

（十六）支付給從保安公司招用的人員的補(bǔ)貼。

（十七）按照國家政策為職工建立的企業(yè)年金和補(bǔ)充醫(yī)療保險，其中單位按政策規(guī)定比例繳納部分。

05

兼職人員在其他單位已繳納社保，我單位是否需要為其再次繳納社保？

答：一個人只能在一處辦理社保。

政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國社會保險法》第五十七條規(guī)定：

國家建立全國統(tǒng)一的個人社會保障號碼。個人社會保障號碼為公民身份號碼。

也即是說一個身份證對應(yīng)一個社保賬戶。

06

現(xiàn)在社保由稅務(wù)代收，企業(yè)必須為正式員工辦理社保嗎？

答：是的。

政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國社會保險法》第五十七條規(guī)定

用人單位應(yīng)當(dāng)自成立之日起三十日內(nèi)憑營業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章 ，向當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請辦理社會保險登記。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起十五日內(nèi)予以審核，發(fā)給社會保險登記證件。

第五十八條 用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起三十日內(nèi)為其職工向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請辦理社會保險登記。未辦理社會保險登記的，由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定其應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費(fèi)。

第七十二條 用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費(fèi)。

07

計提繳納社保單位部分及個人部分會計分錄？

答：社保應(yīng)先記入應(yīng)付職工薪酬的明細(xì)科目，賬務(wù)處理如下：

單位部分：

借：管理費(fèi)用—社會保險（單位）

    貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交各項保險（單位）

個人部分：

借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資

    貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交各項保險（個人）

銀行扣繳：

借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交各項保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交各項保險（個人）

    貸：銀行存款